關於會計中的抵消

1、當甲公司賒銷貨物給乙公司，則：

甲公司賬面記錄有一筆應收賬款，而乙公司賬面記錄有一筆應付賬款。期末，甲公司按其會計政策對該應收賬款計提壞賬準備，減少當期損益。計提壞賬準備的會計分錄為：

借：資產減值損失。

貸：壞賬準備。

2、假設上述甲乙子公司參與合併報表的並表，則上述應收應付賬款應予抵銷，同時，還需將甲公司應存在該應收賬款而提取的壞賬準備予以衝回，即增加合併損益。調整壞賬準備的抵銷分錄為：

借：壞賬準備。

貸：資產減值損失。

當次年連續編制合併報表時，有關上述的抵銷分錄則為：

借：壞賬準備。

貸：期初未分配利潤。